Alors que nombre de nations africaines célèbrent le 50^e anniversaire de leur accession à l’indépendance en 2010, l’heure est venue pour un continent qui dépend trop encore de flux financiers venus de l’étranger, capricieux et imprévisibles, de jeter un œil neuf sur les impôts – un gisement potentiel inexploité de milliards de dollars. L’heure est venue aussi pour les pays donneurs de prendre en considération les bénéfices potentiels d’accroître la part de l’aide consacrée à la mise sur pied dans les pays africains de systèmes fiscaux stables, basés sur une assiette élargie.

Les responsables des systèmes fiscaux en Afrique, soumis à de sérieuses contraintes de moyens, sont confrontés à une lutte quotidienne contre le caractère informel de l’économie, l’évasion fiscale, la corruption et la fraude, les pressions pour obtenir des exemptions, etc. Mais l’affaire présente aussi un meilleur visage. Au prix d’une décennie de réformes, le niveau des revenus fiscaux récoltés en Afrique est assez comparable avec celui des pays des autres continents à niveau de développement similaire. Et les dirigeants politiques africains cherchent le moyen d’améliorer encore le recouvrement.

Les recettes fiscales ne doivent pas être considérées comme une alternative à l’aide étrangère, mais comme une composante des recettes budgétaires qui croît avec le développement du pays. L’un des dividendes au bénéfice du développement d’un système fiscal efficace est la meilleure appropriation du processus du développement, par laquelle les dirigeants modèlent un environnement plus favorable aux investissements privés étrangers et nationaux, à la soutenabilité de la dette et à l’efficacité de l’aide internationale. Il reste aux pays africains et à leurs partenaires d’en finir avec le cercle vicieux d’une dépendance à l’aide qui rend les gouvernements plus responsables de leurs actes devant les donneurs que devant leurs citoyens, et de déclencher le cercle vertueux d’une aide qui vise à s’effacer d’elle-même par la mobilisation des ressources publiques du pays bénéficiaire.

Dans l’immédiat, l’objectif de rendre le système des impôts en Afrique plus efficace, productif et juste repose essentiellement sur un élargissement de l’assiette fiscale administrativement gérable. Les options politiques varient de la suppression des niches fiscales à la neutralisation des abus des multinationales lors de la détermination de leurs prix de transfert, et à la taxation des industries minières de façon plus juste et plus transparente. Sur le long terme, les contraintes de moyens dont souffrent les Administrations fiscales africaines doivent être soulagées pour élargir la marge de manœuvre en matière de politique fiscale.

BafD (Banque africaine de développement) (2007) « Rapport sur le développement en Afrique »

Bahl, R. W. et R. M. Bird (2008), “Tax Policy in Developing Countries: Looking Back and Forward”, Working Paper Series IIB Paper No. 13, Institute for International Business, Toronto, Canada, mai.

Baker, R. W. (2005), Capitalism’s Achilles Heel, Dirty Money and How to Renew the Free-Market System, John Wiley & Sons, Inc., Hoboken, New Jersey, États‑Unis.

Banque mondiale (2009), Africa’s Infrastructure: A Time for Transformation, Banque mondiale, Washington DC,

Banque mondiale (2009), “The World Bank - Paying Taxes 2009”.

Banque mondiale et DFID (Département britannique pour le développement international) (2009) “Taxation as State-Building Reforming Tax Systems for Political Stability and Sustainable Economic Growth A Practitioner’s Guide”, FIAS.

Banque mondiale, Indicateurs du développement humain (2010), Banque mondiale, Washington DC.

Baunsgaard, T. et  M. Keen (2005), "Tax Revenue and Trade Liberalisation", FMI Working Paper n° 2879, FMI, Washington DC.

Bird, R. et E. Zolt (2005), “Redistribution via Taxation; The Limited Role of the Personal Income Tax in Developing Countries”, in International Tax Program Paper 0508. : Joseph L. Rotman School of Management, Toronto, Canada.

Bird, R. M., J. Martinez-Vazquez et B. Torgler (2004), "Societal Institutions and Tax Effort in Developing Countries," International Studies Program Working Paper Series, at AYSPS, GSU paper 0406, International Studies Program, Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University, États‑Unis.

Brautigam, D. (2000), Aid Dependence and Governance.  Almqvist & Wiksell, Suède.

Brautigam, D. and S. Knack (2004), “Foreign Aid, Institutions, and Governance in Sub-Saharan Africa”,  Economic Development and Cultural Change 52,  The University of Chicago Press, États‑Unis

Brun, JF, G. Chambas et S. Guerineau (2007), Aide et mobilisation fiscale, Jumbo 21, AFD, Paris, France.

Burnside, C. et D. Dollar.(2000), “Aid, Policies and Growth.” American Economic Review 90(4).

CABRI (Initiative collaborative pour la réforme budgétaire en Afrique) et BafD, Pratiques et procédures budgétaires en Afrique, 2008.

Chambas, B. et Graziosi (2007), La mobilisation de ressources propres locales en Afrique,  Réseau mondial des informations en ligne des États‑Unis (UNPAN) 26803.

Cottet, C. et C. Amprou  (2006), “Aide et politique budgétaire des pays bénéficiaires : une revue de la littérature économique”,  Rapport thématique JUMBO, n° 16, septembre, AFD, Paris.

DFID (Département britannique pour le développement international) (2005), Why we need to work more effectively in fragile states, Londres, Royaume-Uni.

Di John, J. (2009), “Taxation, Governance and Resource Mobilisation in Sub‐Saharan Africa: A Survey of Key Issues”, Elcano Royal Institute Working Paper 49/2009, septembre, Madrid, Espagne.

Easterly, W. (2005), “Reliving the ‘50s: the Big Push, Poverty Traps, and Takeoffs in Economic Development”, CGD Working Paper n° 65. Center for Global Development, Washington, DC.

FMI (2007), Tax Revenue and Trade Reform: Is Revenue Risk an Obstacle? Background Paper for the Fourth Meeting of the Asia Tax Forum,  Hanoï, Vietnam (Avril 18-20), préparé par le FMI, Washington DC.

FMI (2009), “Namibia: Selected Issues Paper”. FMI Country Report n° 08/132. Avril. Washington DC.

FMI (2010), “Africa Faces Twin Challenges After Global Crisis”, par Jeremy Clift, enquête en ligne du FMI, mars.

Guillaumont, P. et S. Guillaumont-Jeanneney (2006), Big Push versus Absorptive Capacity: How to Reconcile the Two Approaches, Centre d'études et de recherches sur le développement international, Paris.

Gupta, S., B. Clements, A. Pivovarsky, et E. Tiongson (2004), “Foreign Aid and Revenue Response: Does the Composition of Foreign Aid Matter?” in S. Gupta, B. Clements et G. Inchauste (eds.), Helping Countries Develop. The Role of Fiscal Policy. FMI, Washington DC.

Heller, P. S., et S. Gupta (2002), Challenges in Expanding Development Assistance, FMI Policy Discussion Paper 02/5, Washington DC.

Hollingshead, A. (2010) The Implied Tax Revenue Loss from Trade Mispricing, Institute for Global Financial Integrity, Luxembourg.

Jütting, J. et J. R. de Laiglesia (2009), “Is Informal Normal?”, OCDE, Paris, France.

Joshi, A. et J. Ayee (2002), Taxing for the State? Politics, Revenue and the Informal Sector in Ghana, Institute of Development Studies, Sussex.

Kaldor, N. (1980), “Reports on Taxation”, vols. 1 and 2. Gerald Duckworth, Londres.

Kar et Cartright-Smith, (2008) “Illicit Financial Flows from Developing Countries, 2002-2006”, Center for International Policy, Washington DC.

Keen, M. et M. Mansour (2009), "Revenue Mobilization in Sub-Saharan Africa: Challenges from Globalization", FMI Working Paper n°09/157, Washington, DC.

Longoni (2009), “Trade Liberalization and Trade Tax Revenues in African Countries”. Enrico Longoni, Working paper n°158, avril, Università degli Studi di Milano-Bicocca, Italie.

Mansour, M. et M. Keen, 2009. "Revenue Mobilization in Sub-Saharan Africa: Challenges from Globalization", Working Papers n°09/157, FMI, Washington DC.

McKinsey (2009) “The Road to Improved Compliance A McKinsey benchmarking study of tax administrations,  2008‑09”, Thomas Dohrmann and Gary Pinshaw.

Mold, A. (2004), “A Proposal for Unitary Taxes on the profits of Transnational Corporations”, Commission économique pour l'Amérique latine (Cepal), Review, 82, Avril. Santiago, Chili.

Moss, T., Peterson, G. et N. van de Walle (2006), “An Aid-Institutions Paradox? A Review Essay on Aid Dependency and State Building in Africa”, Working Paper No. 74, Center for Global Development (CGDEV), Washington. DC.

OCDE (Organisation pour la coopération et le développement économiques) (2009), Perspectives économiques en Amérique latine, Centre de développement, OCDE, Paris, France.

OCDE (2005), Déclaration de Paris sur l'efficacité de l'aide, OCDE Paris.

OCDE (2008), Governance, Taxation and Accountability: Issues and Practices, DAC Guidelines and Reference Series, Comité d'aide au développement, Paris.

OCDE – CAD (Comité d'aide au développement) (2008), “Taxation, State Building and Aid”, Factsheet – mars,  Réseau du CAD sur la gouvernance (Govnet), Paris.

OCDE (2009), “Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries: Comparative Information Series” (2008) 28 January 2009, préparé par le Forum sur l'administration fiscale du CPAF.

OCDE - CPAF (Centre de politique et d'administration fiscales) (2008) « Forum on Tax Administration: Taxpayer Services Sub-Group. Information Note Programs to Reduce the Administrative Burden of Tax Regulations in Selected Countries ».

OCDE - CAD (2010), Rapport 2010 sur la coopération pour le développement, OCDE, Paris.

Piancastelli, M. (2001), “Measuring the Tax Effort of Developed and Developing Countries: Cross Country Panel Data Analysis - 1985/95”, Institute of Applied Economic Research Working Paper n°. 818, Brasilia.

Reisen, H. (2010), “The Multilateral Donor Non-System: Towards Accountability and Efficient Role Assignment”, Kiel Institute for the World Economy, vol. 4(5), pp.1-22, Kiel, Allemagne.

Remmer, K. (2004), “Does Foreign Aid Promote the Expansion of Government?”, American Journal of Political Science, 48(1), États‑Unis.

Ross, M. (2004), “Does Taxation Lead to Representation?” British Journal of Political Science 34, Royaume-Uni.

Soest, Christian von (2008), “Donor Support to Tax Administration in Africa: Experience in Ghana, Tanzania, Uganda and Zambia”, Discussion Papers 2/2008, DIE (Deutsche Institut für Entwicklungspolitik), Bonn, Allemagne.

Toye, J. (1978) Ed., Taxation and Economic Development, Frank Cass Publishers, Londres.

UNESCO (Organisation des Nations unies pour l'éducation, la science et la culture) (2009), « La scolarisation primaire universelle en Afrique, le défi enseignant », Paris.

UNFPA (Fonds des Nations unies pour la population) (2007), “State of World Population 2007 Unleashing the Potential of Urban Growth”, New-York, États-Unis

Volkerink, B. (2009), “Tax Policy in Sub-Saharan Africa : A Survey of Issues for a Number of Countries”, Center for Taxation and Public Governance, Working Paper Series No. 2009-01, janvier, Université d'Utrecht, Pays-Bas.